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luntan
ACCA 学员
楼主 ·
审计风险模型是 AA 的骨架,理解它就能串起整门课的逻辑。
一、模型公式
审计风险 (AR) = 固有风险 (IR) x 控制风险 (CR) x 检查风险 (DR)
其中:重大错报风险 (RoMM) = 固有风险 x 控制风险
二、各风险含义
· 固有风险:账户本身容易出错的程度(如涉及大量估计的存货)。
· 控制风险:企业内控没能防止或发现错报的可能性。
· 检查风险:审计程序本身没查出错报的风险(这个审计师可以控制)。
三、核心关系
审计师把总体审计风险定在可接受的低水平。当重大错报风险高时,就必须把检查风险压低,也就是加大实质性测试、派更有经验的人。
即:重大错报风险与检查风险成反比。
四、例题
某公司存货涉及大量管理层估计,且内控薄弱。
分析:固有风险高 + 控制风险高 → 重大错报风险高 → 审计师须降低检查风险 → 扩大实质性程序、增加样本量。
易错提醒:检查风险是唯一审计师能主动调节的部分,别搞反方向。
一、模型公式
审计风险 (AR) = 固有风险 (IR) x 控制风险 (CR) x 检查风险 (DR)
其中:重大错报风险 (RoMM) = 固有风险 x 控制风险
二、各风险含义
· 固有风险:账户本身容易出错的程度(如涉及大量估计的存货)。
· 控制风险:企业内控没能防止或发现错报的可能性。
· 检查风险:审计程序本身没查出错报的风险(这个审计师可以控制)。
三、核心关系
审计师把总体审计风险定在可接受的低水平。当重大错报风险高时,就必须把检查风险压低,也就是加大实质性测试、派更有经验的人。
即:重大错报风险与检查风险成反比。
四、例题
某公司存货涉及大量管理层估计,且内控薄弱。
分析:固有风险高 + 控制风险高 → 重大错报风险高 → 审计师须降低检查风险 → 扩大实质性程序、增加样本量。
易错提醒:检查风险是唯一审计师能主动调节的部分,别搞反方向。